סעיף 62א לפקודת מס הכנסה, שנחקק במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2018-2017, נועד לטפל בתכנוני מס לא לגיטימיים של בעלי חברות ארנק.
מטרת הסעיף:
- למנוע מצב בו יחידים משתמשים בחברות ארנק כדי להפחית את נטל המס שלהם.
- להבטיח שיטת מיסוי הוגנת ושוויונית לכלל הנישומים.
תחולה:
- הסעיף נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2017.
- הוא חל על חברות מעטים, שהן חברות בשליטתם של עד חמישה בני אדם.
הוראות הסעיף:
- הכנסה חייבת של חברת מעטים הנובעת מפעילות של יחיד שהוא בעל מניות מהותי (החזקה של מעל 10%), תמוסה כהכנסת יחיד במקרים הבאים:
- פעילות היחיד בחברה אחרת כנושא משרה או מתן שירותי ניהול:
- הגדרה זו לא תחול על יחיד שהוא בעל מניות מהותי במישרין או בעקיפין בחברה האחרת.
- פעילות היחיד עבור חברה אחרת:
- לפחות 70% מהכנסות החברה נובעות מחברה או מגוף אחד בלבד.
- החברה לא מעסיקה יותר מ-3 עובדים.
- השירות לאותו גורם ניתן לפחות 30 חודשים ברציפות מתוך תקופה של 4 שנים אחרונות.
- פעילות היחיד בחברה אחרת כנושא משרה או מתן שירותי ניהול:
מיסוי:
- חברה שתכנס להגדרת "חברת ארנק" תחויב במס ביחד עם בעל המניות בשיעורי מס אישיים שלו, לרבות ביטוח לאומי.
- במקרים בהם הלקוח האחד לא קיבל שירות 30 חודשים ברציפות, לא יראו את החברה כחברת ארנק.
- הסעיף לא יחול על חברת מעטים המעסיקה 4 מועסקים או יותר.
חשוב לציין:
- סעיף 62א הוא סעיף מורכב, ומומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס בנוגע להשלכותיו.
- רשויות המס רשאיות לבחון כל מקרה לגופו ולקבוע האם חברה מסוימת עומדת בהגדרת "חברת ארנק".
מקורות נוספים:
- חוזר מס הכנסה מס' 10/2017 בנושא: סעיף 62א לפקודת מס הכנסה- מיסוי בעל מניות מהותי בחברת מעטים
המידע אינו מהווה ייעוץ מקצועי. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך לפני קבלת החלטות בנוגע לעסק שלך.
